2026 遺產稅完整計算:1,333 萬免稅額、扣除額、累進級距、60 道試算題

「爸爸過世留下 5,000 萬遺產,要繳多少稅?」、「聽說免稅額 1,333 萬,我們 4 口之家扣完後剩多少?」——**遺產稅是繼承的第一道關卡**,算錯可能多繳或少繳,都有嚴重後果。2026 年最新規定:免稅額 **1,333 萬**、配偶扣除 **533 萬**、子女扣除 **56 萬/人**。本文完整解析免稅額、8 大扣除額、累進稅率、申報時程、8 道實戰試算,讓你**精準預估稅負、合法節稅**。

遺產稅計算公式與 2026 最新數據

計算公式

```

應納遺產稅 = (遺產總額 - 免稅額 - 扣除額) × 稅率 - 累進差額

```

2026 年最新免稅額、扣除額(財政部公告)

| 項目 | 2026 金額 |

|---|---|

| 免稅額 | 1,333 萬 |

| 配偶扣除額 | 533 萬 |

| 直系血親卑親屬 | 56 萬/人 |

| 父母扣除額 | 138 萬/人 |

| 身心障礙特別扣除 | 693 萬/人 |

| 受扶養親屬 | 56 萬/人 |

| 喪葬費 | 138 萬 |

| 執行遺囑及管理遺產費用 | 依實際 |

累進稅率

| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |

|---|---|---|

| 5,000 萬以下 | 10% | 0 |

| 5,000 萬-1 億 | 15% | 250 萬 |

| 超過 1 億 | 20% | 750 萬 |

遺產總額包含什麼?

依遺贈稅法:

- 不動產(土地、房屋)。

- 動產(現金、車輛、珠寶等)。

- 金融資產(銀行存款、股票、基金、債券)。

- 保險(部分保險給付視為遺產)。

- 其他具有財產價值的權利(商標、專利、債權等)。

- 死亡前 2 年贈與(被繼承人對配偶、繼承人的贈與)。

不計入遺產總額

- 被繼承人捐贈給政府、公立教育、文化等機關的財產。

- 被繼承人捐贈給公益慈善機關的財產。

- 指定受益人的人壽保險金(有限制)。

- 個人享有的特種財產(如按月退休俸)。

2026 年重大修法

修法 1:死亡前 2 年贈與責任歸屬明確化

- 依新法,受贈人按贈與比例負擔遺產稅。

- 以受贈財產為限(保護未受益的繼承人)。

修法 2:配偶剩餘財產請求權扣除額擴大

- 死亡前 2 年贈與配偶的財產視為被繼承人現存財產。

- 增加配偶剩餘財產請求權扣除金額。

- 對配偶更有利。

8 大扣除額深度解析

扣除額 1:配偶扣除 533 萬

- 被繼承人有合法配偶(非事實婚)可扣。

- 定額 533 萬,不論配偶是否繼承。

- 但若配偶拋棄繼承,不得扣除。

扣除額 2:直系血親卑親屬 56 萬/人

- 包括:子女、孫子女、養子女。

- 每人 56 萬。

- 未成年子女可加扣(未成年年數 × 56 萬)。

- 例:15 歲子女 → 繼續扣到 20 歲 = 5 年 × 56 萬 = 280 萬(加上基本 56 萬 = 336 萬)。

- 拋棄繼承者不得扣。

扣除額 3:父母扣除 138 萬/人

- 生父生母、養父母均可。

- 繼父母不計入。

- 若父母同時過世,各自扣除在各自遺產計算中。

扣除額 4:身心障礙 693 萬/人

- 被繼承人或其繼承人具身心障礙證明。

- 每位 693 萬(大額!)。

- 需附身心障礙手冊。

扣除額 5:受扶養親屬 56 萬/人

- 已扶養的兄弟姊妹、祖父母。

- 尚未成年或因身心障礙無謀生能力。

- 每人 56 萬。

扣除額 6:喪葬費 138 萬

- 定額 138 萬(免附單據)。

- 實際花費超過亦無法加扣。

扣除額 7:執行遺囑及管理遺產費用

- 依實際發生(需單據)。

- 如遺囑執行人費用、律師費、地政士費等。

扣除額 8:未償債務、應納稅捐、罰鍰

- 被繼承人死亡前未償債務。

- 應納未納稅款(所得稅、地價稅、罰鍰等)。

- 從遺產中扣除(需有憑證)。

配偶剩餘財產分配請求權扣除(特別)

- 若夫妻為法定財產制。

- 配偶可主張剩餘財產分配請求權。

- 請求金額可從遺產總額中扣除。

- 2026 修法後對配偶更有利。

扣除額組合案例

案例:遺產 3,000 萬,配偶 + 2 成年子女 + 1 未成年子女(10 歲)+ 父母 2 人

- 免稅額:1,333 萬。

- 配偶扣除:533 萬。

- 子女扣除:56×3 = 168 萬。

- 未成年加扣:10 年 × 56 = 560 萬。

- 父母扣除:138×2 = 276 萬。

- 喪葬費:138 萬。

- 總扣除:3,008 萬!

- 課稅遺產:3,000 - 3,008 < 0 → 免繳遺產稅。

關鍵節稅洞察

- 善用未成年加扣和身心障礙扣除,可大幅降稅。

- 不要讓配偶拋棄繼承(失去 533 萬扣除)。

8 道實戰試算(小額到超大額)

試算 1:小額遺產 500 萬(配偶 + 2 子女)

- 扣除:1,333 + 533 + 56×2 + 138 = 2,116 萬。

- 500 - 2,116 < 0。

- 應納遺產稅:0 元。

- 結論:小額家庭通常免稅。

試算 2:中等遺產 3,000 萬(配偶 + 2 子女)

- 扣除:2,116 萬。

- 課稅遺產:884 萬 × 10% = 88.4 萬。

試算 3:中高遺產 6,000 萬(配偶 + 2 子女)

- 扣除:2,116 萬。

- 課稅遺產:3,884 萬 × 10% = 388.4 萬(仍在 10% 級距)。

試算 4:高資產 1 億(配偶 + 2 子女)

- 扣除:2,116 萬。

- 課稅遺產:7,884 萬。

- 跨級距計算:

- 稅額 = 7,884 × 15% - 250(累進差額)= 1,182.6 - 250 = 932.6 萬。

- 結論:1 億遺產稅負約 9.3%。

試算 5:超高資產 3 億(配偶 + 2 子女)

- 扣除:2,116 萬。

- 課稅遺產:2.79 億。

- 跨級距:

- 稅額 = 2.79 × 20% - 750 萬 = 5,580 - 750 = 4,830 萬。

- 結論:3 億遺產稅負約 16%。

試算 6:身心障礙子女可大幅減稅

- 遺產 5,000 萬,配偶 + 2 子女(1 位身心障礙)。

- 扣除:1,333 + 533 + 56×2 + 693 + 138 = 2,809 萬。

- 課稅遺產:2,191 萬 × 10% = 219.1 萬。

- 相比無身心障礙:省 693 × 10% = 69.3 萬。

試算 7:配偶拋棄繼承的代價

- 遺產 2,000 萬,配偶 + 成年子 1 人。

- 全體繼承:扣除 = 1,333 + 533 + 56 + 138 = 2,060 萬 → 免稅!

- 配偶拋棄繼承:扣除 = 1,333 + 56 + 138 = 1,527 萬 → 課稅 473 萬 × 10% = 47.3 萬。

- 拋棄繼承多繳 47.3 萬!

- 教訓:拋棄繼承前仔細評估。

試算 8:未成年子女加扣效果驚人

- 遺產 4,000 萬,配偶 + 1 未成年子(8 歲)。

- 扣除:1,333 + 533 + 56 + 12×56 + 138 = 2,732 萬。

- 課稅遺產:1,268 萬 × 10% = 126.8 萬。

- 相比成年子:省 12×56 × 10% = 67.2 萬。

60 道試算表(簡易對照)

| 遺產 | 配偶+2 成年子女 | 配偶+0 子女(父母 2 人) |

|---|---|---|

| 1,000 萬 | 0 | 0 |

| 2,000 萬 | 0 | 0 |

| 3,000 萬 | 88.4 萬 | 71.1 萬 |

| 5,000 萬 | 288.4 萬 | 271.1 萬 |

| 7,000 萬 | 484 萬 | 458 萬 |

| 1 億 | 932.6 萬 | 895 萬 |

| 2 億 | 2,832 萬 | 2,795 萬 |

| 3 億 | 4,830 萬 | 4,790 萬 |

| 5 億 | 8,830 萬 | 8,793 萬 |

| 10 億 | 18,830 萬 | 18,793 萬 |

6 個月申報時效與逾期罰則

法定申報時效

依《遺贈稅法》第 23 條:

- 被繼承人死亡日起 6 個月內申報。

- 受死亡宣告者,法院判決宣告死亡日起算。

延期申報

- 若有正當理由無法如期申報。

- 可申請延期 3 個月(上限)。

- 需準備被繼承人除戶資料、繼承人戶籍資料。

逾期罰則(遺贈稅法第 44 條)

- 應納稅額 2 倍以下罰鍰!

- 外加滯納金。

- 最嚴重可高達應納稅額的 200%。

故意短報、漏報(第 46 條)

- 可處 2-3 倍罰鍰。

- 嚴重者可能涉及逃稅罪(稅捐稽徵法)。

申報 SOP(6 步驟)

Step 1:死亡當下

- 戶政事務所辦理死亡登記。

- 取得除戶謄本、死亡證明書。

Step 2:1 個月內

- 向國稅局申請查財產、所得、贈與資料。

- 整理遺產清單。

Step 3:2-3 個月內

- 評估是否需拋棄繼承、限定繼承(3 個月時效)。

- 決定繼承方式。

Step 4:4 個月內

- 完成遺產清冊。

- 委任會計師/地政士(若需要)。

Step 5:5-6 個月內

- 申報遺產稅。

- 繳納稅額(或申請分期、實物抵繳)。

Step 6:取得完稅證明

- 辦理繼承登記(不動產)。

- 領取金融資產、股票等。

申報地點

- 被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局。

- 可臨櫃辦理或線上申報(財政部稅務入口網)。

申報必備文件

1. 遺產稅申報書。

2. 除戶謄本。

3. 繼承人戶籍謄本。

4. 財產清冊(土地、建物、金融資產等)。

5. 各項扣除額證明(身心障礙手冊、喪葬費等)。

6. 遺囑(若有)。

7. 拋棄繼承、限定繼承證明(若有)。

繳納方式

- 現金繳納。

- 分期繳納:稅額 30 萬以上可分 18 期。

- 實物抵繳:以不動產、股票等抵繳(需國稅局同意)。

分期繳納與實物抵繳完整指南

分期繳納(遺贈稅法第 30 條)

要件:

- 稅額 30 萬以上。

- 確實有繳納困難。

- 提供擔保品。

分期條件:

- 分 18 期,每期 2 個月(共 36 個月)。

- 加計利息(郵儲 1 年定存利率)。

擔保品:

- 遺產中的不動產、股票、債券等。

- 設定抵押權給國稅局。

實物抵繳(遺贈稅法第 30 條第 4 項)

要件:

- 繼承人繳納困難。

- 以遺產中之不動產、股票、債券抵繳。

- 國稅局審查同意。

抵繳限額:

- 以遺產淨值為限。

- 不超過應納稅額。

實物抵繳的 3 大優點

1. 解決現金不足:遺產不動產多,現金少。

2. 節省賣地急迫性:避免被迫低價變賣。

3. 保留其他繼承人需要的資產。

實物抵繳的 3 大缺點

1. 抵繳價格由國稅局核定(可能低於市價)。

2. 國庫取得不動產後處置不一。

3. 程序繁瑣。

實戰決策建議

狀況 A:小額稅負(<50 萬)

- 直接繳納即可。

狀況 B:中等稅負(50 萬-500 萬)

- 若現金充足:直接繳納。

- 若現金不足:分期繳納。

狀況 C:高額稅負(500 萬以上)

- 評估各種組合。

- 專業會計師規劃。

- 可能採「部分現金 + 部分分期 + 部分實物抵繳」組合。

狀況 D:超高額稅負(5,000 萬以上)

- 寶璣合作會計師深度規劃。

- 通常搭配快速處分部分遺產變現繳稅。

- 或借款繳稅,保留長期增值資產。

寶璣的稅務代辦服務

- 免費試算遺產稅。

- 會計師代辦申報。

- 規劃分期/抵繳方案。

- 若需快速變現繳稅,可由寶璣收購不動產。

2026 遺贈稅修法 5 大重點

修法背景

2026 年遺贈稅法修正,回應憲法法庭判決對遺贈稅公平性的要求。

修法 1:死亡前 2 年贈與的稅負歸屬

原規定:死亡前 2 年贈與視同遺產,但稅負由全體繼承人連帶負擔。

新規定:

- 受贈人按其受贈比例負擔稅負。

- 以受贈財產為限負繳納義務。

- 保護未受益的繼承人(例:沒收到贈與的子女不用連帶繳稅)。

修法 2:配偶剩餘財產分配請求權擴大

新規定:

- 死亡前 2 年贈與配偶的財產視為被繼承人現存財產。

- 計算配偶剩餘財產分配請求權時納入。

- 對配偶更有利(扣除額可增加)。

修法 3:防堵配偶拋棄繼承的漏洞

- 若配偶拋棄繼承或喪失繼承權,仍需就 2 年前的贈與負納稅義務(避免贈與後再拋棄)。

修法 4:稅務稽徵透明化

- 國稅局提供更完整的資料查詢服務。

- 繼承人可更快取得被繼承人財產、所得、贈與資料。

修法 5:線上申報擴大適用

- 擴大線上申報遺產稅的範圍。

- 支援自然人憑證、健保卡、行動自然人憑證。

實務影響

影響 1:高資產家族需重新規劃

- 死亡前 2 年贈與的節稅效果受影響。

- 需提前規劃(至少提前 3 年以上贈與)。

影響 2:配偶權益加強

- 配偶剩餘財產分配請求權空間變大。

- 可配合運用更多節稅。

影響 3:受贈人責任明確化

- 子女受贈後,若未來父親過世,自己負擔稅負。

- 需有獨立稅務規劃。

建議

- 高資產家族(3 億以上遺產):立即委任寶璣規劃。

- 中資產家族(5,000 萬-3 億):每 2-3 年檢視規劃。

- 小資產家族(5,000 萬以下):多半免稅,但仍需了解流程。